Claudio Straffi

La casistica del conferimento di azienda risulta variegata in base alla residenza del conferente e del conferitario nonché del luogo in cui si trova l’azienda. Fiscalmente l’operazione potrebbe essere neutrale oppure realizzativa.

Rispetto alle imposte cumulative a cascata, l’Iva europea si discosta per la presenza della detrazione dell’imposta sugli acquisti da parte dei soggetti non consumatori finali i quali, in teoria, non dovrebbero essere incisi dall’imposta.

Il diritto alla detrazione dell’Iva costituisce una regola generale di questa imposta armonizzata. La detrazione dell’Iva sulle operazioni passive consente il rispetto del principio di neutralità.

Affinché si possa immettere in libera pratica le merci importate occorre versare i diritti doganali. Questi ultimi vengono calcolati sulla base del valore delle merci importate. Il cosiddetto accertamento del valore in dogana delle merci.

Nel caso dei cantieri di costruzione o di montaggio la durata risulta un fattore chiave per determinare se lo stesso assurge o meno a stabile organizzazione in territorio estero. Il Modello OCSE prevede una durata minima di 12 mesi.

Il Modello OCSE, a certe condizioni, prevede che il cantiere di montaggio e di costruzione possa configurare una stabile organizzazione, possedendo una serie di particolarità rispetto ad altre strutture che richiede un'analisi specifica.

La definizione di stabile organizzazione fu introdotta nell’ordinamento domestico nel 2004 e venne inserita nell’articolo 162 del TUIR. Esistono due configurazioni di stabile organizzazione: la S.O. materiale e la S.O. personale.

Il regime del perfezionamento attivo prevede l'importazione temporanea di merci estere al fine di essere lavorate. Al termine delle predette lavorazioni si procede all'esportazione dei prodotti risultanti, anche definiti compensatori.

Si tratta di un istituto incluso nel CDU (Codice Doganale dell’Unione) e serve per facilitare la circolazione delle merci all’interno della UE, nonché a impostare procedure semplificate in particolari casi di circolazione delle merci.

La tassazione in Brasile dipende dallo status di residente oppure non residente del contribuente. Per i residenti la tassazione si basa sul worldwide income taxation. I non residenti subiscono la tassazione sui redditi prodotti in Brasile.

In merito alle vendite a distanza nella UE vi sono delle nuove disposizioni da tenere presente. L’obiettivo dichiarato non poteva che essere la spesso citata semplificazione. Il D.Lgs. 83/2021 ha recepito alcune direttive europee.

Le importazioni sono soggette all’imposta. L’Iva assolta in dogana può essere detratta da coloro che utilizzano nella propria attività economica i beni importati, secondo le regole prescritte negli artt. 19 e 25 D.P.R. 633/1972.

Un documento doganale internazionale che si richiede alla Camera di Commercio di pertinenza e permette alcune semplificazioni nelle esportazioni temporanee.

Il fenomeno si verifica quando emerge una sovrapposizione di potestà impositiva di due Stati sulla stessa materia imponibile. E la doppia residenza ne è la causa principale.

I sistemi tributari adottano 2 criteri di collegamento: il criterio personale oppure il criterio territoriale. La maggior parte delle nazioni propendono per il criterio personale. Questo comporta un rischio elevato di doppia imposizione.

Un breve excursus nei meandri della (ir)razionalità delle disposizioni normative attinenti alla residenza fiscale delle persone fisiche e alle conseguenti ricadute fiscali. Senza trascurare i collegamenti con i principi costituzionali.