Francesco Zuech

Utilizzare il TD28 per gli acquisti da non residenti (diversi da San Marino) può esporre il cessionario a sanzioni (ben che vada) da 250 a 10.000 euro.

Il decreto Semplificazioni ha elevato a 100 euro la soglia minima del versamento periodico Iva e allungato fino al 16.12.2024 la possibilità di rateizzare il saldo. Meno F24 da presentare durante l’anno, quindi, ma c’è una scadenza in più da appuntare.

Deve seguire regole e adempimenti Iva ordinari il forfetario che supera in corso d’anno la soglia di 100.000 euro. Spartiacque l’incasso del ricavo/compenso e rettifica della detrazione in dodicesimi nell’anno dello sforamento.

Se la fornitura completa di installazione (chiavi in mano) è inquadrabile come servizio, il plafond è a rischio per l’intero corrispettivo; a norma vigente il plafond è salvo, invece, per le cessioni a destino intra UE (art. 41, c. 1/c).

Le sostituzioni in garanzia sono escluse dagli Intrastat ma, nei servizi post vendita attraverso centri di assistenza terzi, la movimentazione intracomunitaria rappresenta cessione/acquisto assimilato. Lo precisa la risposta dell'Agenzia delle Entrate n. 323/2023.

È recuperabile l’Iva regolarizzata per presunta mancata esportazione. Con la recente riposta 32/E l’Agenzia ha rivisitato i termini (dies a quo e dies quem) tenendo conto delle disposizioni in materia di detrazione in vigore dal 2017.

Le nuove procedure sono smaterializzate e i dati per la detrazione sono disponibili sul portale delle Dogane (previa abilitazione) fin dalla data di svincolo che si ritiene rappresenti il dies a quo per la detrazione.

Può sembrare un ossimoro, ma l’uso della carta rende “sostenibile” tempistiche insostenibili e l’uso dei registri sezionali rende la gestione più semplice.

Il quadro RQ, sezione XXVII del modello Redditi 2023 accoglie il contributo straordinario dovuto entro giugno 2023; tocca invece al quadro CS del modello Iva 2023 accogliere la dichiarazione del contributo straordinario pagato nel 2022.

Niente disciplina delle cessioni a distanza B2C ma, salvo per il “gruppo dei 4”, Iva interna. È questa la corretta interpretazione della disciplina Ue che trova conferma nella risposta all'interpello 1.03.2023, n. 230.

La semplificazione è compromessa se manca la dicitura “inversione contabile” ai fini della designazione del cliente finale quale debitore Iva nel Paese di arrivo dei beni in una cessione triangolare comunitaria.

Il destinatario è sostituibile, anche più volte, purché siano rispettate le condizioni del regime, senza soluzione di continuità, nell'ambito dei 12 mesi originari.

Le novità dell’aggiornamento 1.7.1, affinando i controlli di coerenza sui dati trasmessi, fanno luce su alcune questioni ad oggi controverse; fra queste le operazioni estero su estero fatturate da posizioni d’oltralpe dei residenti.

Classe documentale ad hoc (il TD28) per gestire l’esterometro degli acquisti fatturati su carta e con Iva dai piccoli operatori di San Marino esonerati dalla fattura elettronica. Questa una delle novità delle nuove specifiche 1.7.1.

Meno esterometro, ma solo per gli acquisti extraterritoriali. Dal 22.06 l’adempimento non è più obbligatorio per gli acquisti singolarmente considerati fino a € 5.000. L’obbligo rimane per quelli territoriali sempre con il reverse.

In caso di ritardo nella trasmissione dell’XML è opportuno (ri)valutare l’utilizzo della carta per documentare la tempestiva applicazione e annotazione del reverse charge e smorzare il rischio (potenziale) di sanzioni eccessive.