Francesco Zuech

È confermato, anche per il 2024, il divieto di fattura elettronica SdI per le prestazioni STS; tolta questa eccezione l’obbligo della fattura elettronica diventa soggettivamente generalizzato, dal 2024, salvo divieti ed esoneri solo di tipo oggettivo.

Deve seguire regole e adempimenti Iva ordinari il forfetario che supera in corso d’anno la soglia di 100.000 euro. Spartiacque l’incasso del ricavo/compenso e rettifica della detrazione in dodicesimi nell’anno dello sforamento.

Se il fornitore non si occupa anche della costruzione (installazione), l’engineering e il procurement potrebbero non essere considerati operazione unica, ancorché contratto e prezzo siano tali.

Le sostituzioni in garanzia sono escluse dagli Intrastat ma, nei servizi post vendita attraverso centri di assistenza terzi, la movimentazione intracomunitaria rappresenta cessione/acquisto assimilato. Lo precisa la risposta dell'Agenzia delle Entrate n. 323/2023.

Nelle esportazioni a cura del cessionario non residente può essere opportuno incassare, prima della consegna, anche l’Iva a titolo di deposito cauzionale (FCI). Si disporrà così della provvista necessaria per l’eventuale regolarizzazione.

Le nuove procedure sono smaterializzate e i dati per la detrazione sono disponibili sul portale delle Dogane (previa abilitazione) fin dalla data di svincolo che si ritiene rappresenti il dies a quo per la detrazione.

I trimestrali possono fruire dell’annotazione nel registro vendite entro la fine del mese successivo al trimestre di riferimento; questo termine, confermato dalle Entrate, vale anche per la posta a debito degli acquisti in reverse charge.

Il quadro RQ, sezione XXVII del modello Redditi 2023 accoglie il contributo straordinario dovuto entro giugno 2023; tocca invece al quadro CS del modello Iva 2023 accogliere la dichiarazione del contributo straordinario pagato nel 2022.

Trasferimento per esigenze proprie e successiva cessione in altro Stato UE valgono doppio, la conferma a Telefisco 2023. Non convince, invece, l’esterometro anche per le fatture emesse dall’identificazione comunitaria del residente.

La semplificazione è compromessa se manca la dicitura “inversione contabile” ai fini della designazione del cliente finale quale debitore Iva nel Paese di arrivo dei beni in una cessione triangolare comunitaria.

La triangolare comunitaria semplificata funziona come la triangolare nazionale ai fini della scomposizione del plafond tra parte libera e vincolata. Lo conferma la risposta 540/2022 dell’Agenzia delle Entrate.

Le novità dell’aggiornamento 1.7.1, affinando i controlli di coerenza sui dati trasmessi, fanno luce su alcune questioni ad oggi controverse; fra queste le operazioni estero su estero fatturate da posizioni d’oltralpe dei residenti.

Flussi a getto continuo con tempistiche inadeguate; ci si consola con i chiarimenti AdE che tracciano rimedi distensivi per gli inevitabili ritardi. Quasi tutto ancora da decifrare, invece, per le operazioni verso i consumatori esteri.

Meno esterometro, ma solo per gli acquisti extraterritoriali. Dal 22.06 l’adempimento non è più obbligatorio per gli acquisti singolarmente considerati fino a € 5.000. L’obbligo rimane per quelli territoriali sempre con il reverse.

Fatture elettroniche XML anche verso clienti non residenti oppure utilizzo del flusso XML quale coda meramente comunicativa di un processo di fatturazione analogica: stessa tempistica, ma diverso il rischio sanzionatorio in caso di ritardo.

Partirà dal 1.07.2022 l’obbligo di fatturazione elettronica per forfetari e minimi. L’obbligo trascinerà anche esterometro e bollo telematico. Il tutto salvo mediazioni di temporaneo esonero per soggetti con fatturato fino a € 20.000.