Francesco Zuech

Intrastat 1 a doppio flusso (Intra 1-sexies più Intra-bis) per la gestione del call-off stock. È questa la principale novità degli elenchi Intrastat per le operazioni dal 1.01.2022. Invariate le regole per i consignement stock residuali.

Via libera alla facoltà di inserimento degli acquisti intracomunitari secondo le regole della tempestiva registrazione Iva. Lo precisano le istruzioni 2022 dopo che quelle del 2018 avevano, invece, introdotto la regola dell’arrivo dei beni.

Dichiarazione d’intento solo con fatturazione ordinaria secondo nuove precisazioni compilative, obbligatorie dal 1.01.2022, in grado di scartare le fatture riferite a dichiarazioni invalidate a seguito dell’analisi del rischio.

Nell’e-commerce indiretto l’esonero dall’obbligo di fatturazione vale per chi, nelle vendite intracomunitarie a distanza B2C, adotta il regime OSS ma non per chi, sopra soglia, applica il regime naturale della tassazione a destino UE.

Mandato senza rappresentanza, se il professionista è incaricato dal fornitore; mandato con rappresentanza, quando il professionista è incaricato dal committente. Questa l’impostazione, coerente ai fini Iva, della risposta AdE 480/2021.

Le bozze 2021 e 2022 sono precluse ai mensili e interesseranno solo alcuni dei trimestrali, considerata la lista copiosa di esclusioni che trova conferma nel provvedimento dell'Agenzia delle Entrate del 8.07.2021.

Modalità di calcolo e tempistiche di versamento del bollo sui libri contabili sono ancora distinte e chi stampa su carta lo assolve alla “vecchia” maniera (contrassegno o F23). Lo conferma la risposta dell'Agenzia delle Entrate n. 346/2021.

È ben più di un restyling quello che entrerà in vigore da luglio in recepimento della direttiva e-commerce. Il nuovo regime OSS consentirà anche ai prestatori di servizi speciali B2C l'assolvimento nel Paese di consumo tramite le Entrate.

Non va operata alcuna retro detrazione della nota di credito emessa, purché nei termini, nell'anno successivo a quello in cui è sorto il presupposto per recuperare l'imposta (infruttuosità, risoluzione, ecc.).

Commercianti e assimilati possono sostituire l'emissione del documento commerciale con quella della fattura, ma solo contestualmente e non entro 12 giorni. Questo quanto chiarisce il comma 1109 della legge di Bilancio 2021.

Con la recente risoluzione n. 69/E l'Agenzia ha aperto alla possibilità di operare, secondo le regole ordinarie, per gli acquisti di mezzi tecnici e relative ricariche fatturate dalla compagnia telefonica.

L'Agenzia è tornata sul tema con la circolare 27/E/2020, confermando che se diminuisce il valore della produzione 2020, lo stralcio va determinato sulla minor imposta figurativa 2020 e non su quella storica del 2019.

Secondo l'Agenzia delle Entrate (circolare 25/E/2020) deve essere preso a riferimento il totale dell'imposta figurativa 2019 (rigo IR21). Non è chiaro, tuttavia, se detta regola funzioni anche con un crollo del valore della produzione 2020.

Con la circolare n. 25/E/2020 l’Agenzia delle Entrate ha chiarito le modalità di determinazione dell’importo e di compilazione del modello 2020.

Il nuovo art. 36-bis della direttiva conferma che in una cessione intra a catena non può essere interna quella tra due soggetti nazionali se il trasporto intracomunitario è imputabile alla cessione verso il cessionario finale residente.

Il fornitore nazionale, quando non vende a destino, deve essere in grado di dimostrare chi effettivamente cura il trasporto; lo stabiliscono le nuove regole dell'art. 36-bis.