ETS ed Enti non commerciali

L’art. 86 D.Lgs. 117/2017 prevede un regime opzionale di tassazione forfetaria per le attività commerciali di ODV e APS: soglia di 85.000 euro di ricavi commerciali, coefficienti di redditività all’1% e al 3%, esoneri contabili, Iva “semplificata” e niente ritenute alla fonte.

L’ente religioso che ha aperto un “ramo” ETS impresa sociale nell’impostare la contabilità del “ramo” non può prescindere da alcuni elementi fondamentali che caratterizzano la gestione.

Un decreto interministeriale attuativo del Codice del Terzo settore riconosce l’attività di volontariato come parte integrante del sistema nazionale di certificazione delle competenze, valorizzandola come esperienza di apprendimento permanente.

Il nuovo schema del D.Lgs 295 (ottobre 2025) introduce rilevanti novità in materia di Terzo settore, crisi d’impresa, sport e Iva. Focus sulle agevolazioni per ETS, ODV, APS e sulle modifiche al regime 398/1991 per le associazioni sportive dilettantistiche.

Il divieto di distribuzione degli utili da parte dell’impresa sociale comporta, in caso di scioglimento o di perdita volontaria della qualifica di impresa sociale, la devoluzione del patrimonio residuo.

Per gli interventi rientranti nell’art. 119 D.L. 34/2020, eseguiti da Onlus, APS e ODV, al ricorrere di precisi requisiti, è ancora ammissibile l’esercizio delle opzioni per sconto in fattura o cessione del credito.

Il Governo avanza nella contrattazione europea per un nuovo differimento dell'applicazione delle modifiche fiscali, originariamente fissato al 1.01.2026.

Nel calcolo del parametro di secondarietà delle “attività diverse” negli ETS assume grande importanza il contributo delle attività di volontariato.

Dopo la “comfort letter” della Commissione Europea, che ha dato di fatto il via libera alle norme fiscali previste nel Codice del Terzo settore, si delinea l’obbligo di scegliere la propria strada all’interno del Codice del Terzo settore, oppure di devolvere il patrimonio residuo.

Dal 1.01.2026 la riforma del Terzo Settore entra a pieno regime: criteri rivisti per distinguere tra ETS commerciali e non, nuovi obblighi per sindaci e revisori e possibili vantaggi fiscali dalla qualifica di impresa sociale.

Il decreto Semplificazioni e la successiva L. 104/2024 consentono a determinate Onlus di iscriversi subito al Runts, ma la scelta richiede una valutazione attenta per evitare la perdita di agevolazioni fiscali ancora in vigore.

La risposta all’interpello n. 164/2025 ha approfondito il trattamento Iva applicabile ai contributi erogati da un ente pubblico a una fondazione per garantire il finanziamento e lo svolgimento delle attività istituzionali.

Gli enti ecclesiastici possono aderire alla Riforma del Terzo settore costituendosi come un “ramo del terzo Settore” o “ramo impresa sociale”.