Imposte dirette

L’art. 54, c. 1 del Tuir non attrae nel reddito di lavoro autonomo i canoni relativi all’immobile di proprietà utilizzato promiscuamente, che restano assoggettati a reddito fondiario ex artt. 26, 37 e 43 del Tuir, con applicazione dell’art. 54-quinquies, c. 3 del Tuir.

Nel lavoro autonomo, l’art. 54 del Tuir deroga all’onnicomprensività: il mero riaddebito dei costi comuni per immobili a uso promiscuo è irrilevante se commisurato all’effettivo utilizzo e senza margini. Diversamente, si applica il regime ordinario con tassazione e piena deduzione.

Irragionevole disparità tra detenzione privata e in regime d’impresa, con aggravio impositivo sproporzionato, effetti quasi confiscatori e contrasto con principi costituzionali, CEDU e tutele dei soci di minoranza.

La legge di Bilancio 2026 consente l’affrancamento delle riserve in sospensione d’imposta con imposta sostitutiva del 10%, ma prevede anche il 13% in caso di assegnazione ai soci. L’assenza di vincoli normativi rende incoerente la doppia imposizione, potendo optare per il regime meno oneroso.

Dopo la versione definitiva di dichiarazione Iva e Certificazioni Uniche, sono state rilasciate nuove versioni dei modelli dichiarativi 2026: cosa cambia e quali quadri sono più interessati.