Imposte dirette

L’aliquota del 5% per le neo-attività dei forfetari: requisiti necessari per fruirne. La circolare 4.04.2016, n. 10/E, che rinvia alla circolare n. 17/E/2012, individua le 3 condizioni da verificare per stabilire se l’attività avviata sia effettivamente nuova.

L’art. 23 D.Lgs. 148/2026 assoggetta gli utili di cui si presume la distribuzione agli artt. 47, 59 e 89 del Tuir, escludendo la trasparenza fiscale prospettata dalla Cassazione e restituendo ai soci il regime proprio dei redditi di capitale.

Diverse le criticità rilevate, a cominciare dalla disparità di trattamento col lavoro dipendente.

Per la Cassazione (ordinanza n. 24249/2026) gli interessi su un credito infragruppo estinto per rinuncia sono indeducibili: la speculare tassazione del provento in capo alla consolidante non rende neutra la ripresa nel consolidato.

L’art. 170 del Tuir non neutralizza i meccanismi fiscali pendenti alla data della trasformazione: nell’affitto d’azienda il diverso regime impositivo delle società di persone e di capitali genera distorsioni che solo il legislatore può correggere.

Il rimborso delle spese di Rsa per la madre anziana non convivente, erogato tramite piani di welfare aziendale, non concorre al reddito di lavoro dipendente, grazie al coordinamento tra art. 12, c. 4-ter e art. 51, c. 2, lett. f-ter) del Tuir (Ag. Entrate, interpello n. 163/2026).

Dal 2025 la detrazione per i canoni di locazione degli studenti universitari fuori sede resta al 19% su 2.633 euro, ma per chi ha redditi alti entra in gioco un tetto di spesa collegato al reddito complessivo e al numero di figli a carico.

Il correttivo Omnibus circoscrive la presunzione di distribuzione degli utili nelle società a ristretta base: opera solo con ricavi occulti accertati su elementi certi e precisi o costi inesistenti. Stretta anche sull'antieconomicità.

La risposta n. 161/2026 estende alle ipotesi con pluralità di conferenti la possibilità di applicare l’art. 177, c. 2 del Tuir anche quando l’apporto di partecipazioni di controllo è imputato solo a patrimonio netto, senza aumento di capitale né emissione di nuove quote.

Le regole per calcolare il credito d’imposta e le modalità operative per la corretta compilazione del quadro CR e del modello F24 a seguito del reintegro delle anticipazioni percepite.