Imposte dirette

Nella soglia degli 85.000 da controllare nell’esercizio precedente l’accesso/permanenza nel regime forfetario non si devono considerare le somme erroneamente incassate e restituite (anche se la restituzione “scavalla” l’anno). Interpello 6.03.2026, n. 68, a rettifica del 10.02.2026, n....

Per le Certificazioni Uniche 2026, le scadenze sono: 16.03 per il lavoro dipendente, autonomo non abituale, ecc., 30.04 per il lavoro autonomo e provvigioni non occasionali, 2.11 per il resto, ossia i redditi esenti e non dichiarabili con la precompilata.

La riforma del Tuir e i chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate definiscono un regime di neutralità fiscale per il riaddebito delle spese comuni di studio, applicabile anche a imprese e Stp, con simmetria tra irrilevanza del provento e indeducibilità del costo.

Con la circolare 24.02.2026, n. 2/E l’Agenzia delle Entrate ha finalmente fatto luce sui profili applicativi dei nuovi regimi di tassazione agevolata introdotti dalla legge di Bilancio 2026.

L’art. 54, c. 1 del Tuir non attrae nel reddito di lavoro autonomo i canoni relativi all’immobile di proprietà utilizzato promiscuamente, che restano assoggettati a reddito fondiario ex artt. 26, 37 e 43 del Tuir, con applicazione dell’art. 54-quinquies, c. 3 del Tuir.

La Cassazione è tornata a esprimersi sul concetto di beneficiario effettivo ai fini dell’art. 12 della Convenzione Italia-USA, ribadendo che l’onere della prova grava sul sostituto d’imposta e che non bastano attestazioni formali. Rilevante anche il coordinamento con il transfer pricing.

Nel lavoro autonomo, l’art. 54 del Tuir deroga all’onnicomprensività: il mero riaddebito dei costi comuni per immobili a uso promiscuo è irrilevante se commisurato all’effettivo utilizzo e senza margini. Diversamente, si applica il regime ordinario con tassazione e piena deduzione.

Irragionevole disparità tra detenzione privata e in regime d’impresa, con aggravio impositivo sproporzionato, effetti quasi confiscatori e contrasto con principi costituzionali, CEDU e tutele dei soci di minoranza.