Antonino Marino

Com’è noto, l’estensione del controllo bancario su conti non necessariamente intestati al contribuente sottoposto a ispezione, ma a soggetti legati da stretti rapporti di parentela o vicinanza, rappresenta uno strumento di contrasto all’evasione delle imposte, oramai...

Un incomprensibile stravolgimento del senso di una archiviazione penale si registra in una recentissima pronuncia della Cassazione Civile (sentenza 12.12.2018, n. 32092), nel contesto della quale i giudici hanno fissato un discutibile principio: la sola archiviazione penale si potrebbe ritenere non...

Capita spesso che, in fase di esecuzione di controlli fiscali, gli organi di accertamento interagiscano con il contribuente. Quest’ultimo può essere chiamato a rendere dichiarazioni, relativamente a operazioni economico-commerciali poste in essere e all'adempimento di obblighi...

La delega dichiarativa non costituisce un fattore di salvaguardia per il contribuente imputato per il reato previsto dall’art. 5 D.Lgs. n. 74/2000 (omessa dichiarazione). È con la sentenza 3.12.2018, n. 53980 che la Sezione Penale della Cassazione sancisce tale principio, rigettando il...

La frode fiscale commessa tramite l’omesso versamento di ritenute ex art. 10-bis, D.Lgs. n. 74/2000 e la sua interazione con la tenuità del fatto rappresentano una questione piuttosto ricorrente e nonostante ciò irrisolta. Infatti, ci si trova al cospetto di un fatto che...

Non è possibile la formulazione di rilievi sul presupposto che eventuali ammanchi di beni siano desunti non già sulla scorta di rilevazioni fisiche dei beni, correlate all'esame della contabilità d’impresa, ma sulla base di valutazioni scaturenti dalla mera disamina...

La valenza probatoria dei supporti extra contabili risulta un fattore di grande rilievo nel contesto dell'accertamento. La fruizione, ai fini accertativi, delle annotazioni aventi carattere extracontabile rappresenta da sempre un fattore al centro di ampi dibattiti. Quando si pensa a supporti...

La prova del dolo specifico di evasione, richiesta per configurare il delitto previsto dall’art. 10 D.Lgs. n. 74/2000 (occultamento o distruzione di documenti contabili), rende indispensabile provare la produzione di un reddito, che può anche essere desunta sulla scorta del canone...

I commercialisti che si apprestino a consigliare al loro cliente una condotta integrante reati tributari, conducendolo alla commissione di un illecito penale-tributario, sono chiamati a rispondere di concorso nel reato portato a compimento. Tale principio viene per l’ennesima volta ribadito...

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza 24.10.2018, n. 27035, provvede all'annullamento di una sentenza di una Commissione tributaria regionale, la quale risulta aver ritenuto idonee a giustificare la notifica operata ex art. 60, c. 1, lett. e) D.P.R: 600/1973, nei confronti di un...

La Cassazione, con la sentenza 10.10.2018, n. 45574, è intervenuta sulla revoca del sequestro conservativo operato in seguito all'accertamento della frode fiscale commessa da una società (tramite il suo rappresentante, ovviamente) poi dichiarata fallita. Nello specifico, i...

Riprodurre una serie di documenti in maniera pedissequa viene interpretato come una condotta che integra sicuramente un'esposizione dei fatti “non sommaria”. Il difetto di tale requisito comporta, di conseguenza, un evidente difetto di autosufficienza del ricorso per Cassazione e lo...

Una condanna per il reato di omesso versamento di ritenute è da mettere in probabile conto, anche se il contribuente riesce a dimostrare di essersi tangibilmente attivato nel reperire fondi per adempiere. La Cassazione, III Sez. Pen., con la sentenza 18.10.2018, n. 47482, muovendosi nel...

È del 5.10.2018 l’ultima pronuncia della giurisprudenza di legittimità (n. 44562/2018) che tratta la presunzione legale dei versamenti in conto corrente del professionista: espressione di una ulteriore resilienza, che fatica ad accogliere l’esclusione della presunzione...

Per le omissioni perpetrate dal commercialista che abbiano condotto a contestazioni di carattere fiscale, il pagamento delle imposte sottratte e il carico sanzionatorio risultano di spettanza esclusiva del contribuente qualora questi non abbia denunciato in sede penale tale situazione e non ci sia...

Nel contesto dei controlli fiscali svolti con una procedura comunemente nota come “accertamento a tavolino”, risulta oramai definitivamente assodato come il contraddittorio endoprocedimentale non costituisca una fase necessaria, utile a conferire una piena legittimità giuridica...