Accertamento, riscossione e contenzioso

La Cassazione aveva esteso la presunzione a ogni costo disconosciuto, il correttivo Omnibus la limita ai costi inesistenti, sui dividendi la parola passa al nuovo Tuir.

La ricezione di un questionario o la notifica di atti istruttori (PVC o schema d’atto) non preclude, per i tributi erariali, l’accesso al ravvedimento operoso. Nei tributi comunali, invece, il questionario costituisce già avvio dell’accertamento e blocca la regolarizzazione spontanea.

Slitta dal 30.09 al 31.12.2026 il termine per la certificazione del Tax Control Framework per le istanze di cooperative compliance 2024-2025; estesa al regime opzionale la comunicazione dei rischi fiscali pregressi.

La complessità tecnica dei progetti richiede tracciabilità, coerenza metodologica e corretta qualificazione delle spese, per prevenire contestazioni spesso basate su schemi accertativi standardizzati e non sempre aderenti alla natura delle attività innovative.

Il Cassetto fiscale amplia dati e atti consultabili, introduce servizi di interoperabilità per l’acquisizione massiva e rende disponibili nuovi documenti nella sezione “L’Agenzia scrive”.

Sul riparto pro quota fra titolare e collaboratori della plusvalenza da cessione dell’azienda gestita in impresa familiare permane il contrasto fra l’Agenzia delle Entrate e la Corte di Cassazione, che la sentenza 5.08.2026, n. 24478 non risolve.

Il comunicato AIDC riapre il rapporto tra utili trattenuti, differimento dell’imposizione e abuso del diritto. La durata dell’accumulo può essere un indizio, ma non sostituisce i presupposti e l’onere probatorio dell’art. 10-bis.

Il TCF integra rischio fiscale e controlli contabili: qualità del dato, formalizzazione e verifiche operative diventano centrali per una governance fiscale affidabile e trasparente.

Il decreto correttivo Omnibus limita la notifica degli avvisi di accertamento sui componenti negativi a utilità pluriennale, ma solo dal 2027; per il passato resta aperto il rapporto tra l’art. 8, c. 5 L. 212/2000 e l’art. 22 D.P.R. 600/1973.

La riforma limita gli accertamenti per antieconomicità: lo scostamento è solo un indizio e richiede prove gravi, precise e concordanti, salvo i casi di difformità manifesta e rilevante.

L'Agenzia delle Entrate, con la circolare n. 6/E/2026, ricostruisce il regime di adempimento collaborativo dopo la riforma: TCF integrato con i controlli contabili, certificazione, effetti premiali e preventività delle comunicazioni.

Per la Cassazione il parere del Mise sul credito d’imposta per ricerca e sviluppo è una mera facoltà dell’Ufficio; ma il “può” della norma, calato in un’attività vincolata, si traduce in “deve” al ricorrere dei presupposti.

Il creditore particolare del socio non può impugnare atti pregiudizievoli della società volti a diminuire il valore della partecipazione del socio, anche laddove il socio abbia la maggioranza delle quote societarie e possa decidere della gestione societaria.

La circolare ADM n. 19/2026 riscrive le regole in materia, chiarendo quando si può evitare la sanzione e come si attiva l'iter.