Accertamento, riscossione e contenzioso

Modalità di richiesta e analisi delle informazioni contenute nel documento fondamentale per il corretto approccio alla definizione agevolata.

Il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 42022/2026 rende operativo il tax control framework (TCF): il tax risk passa dalla difesa ex post al governo dei processi, con mappa rischi-controlli, evidenze verificabili, remediation e confronto strutturato con l’Agenzia.

Per la Cassazione (ord. 26.01.2026, n. 1779) la prova della notifica del ricorso tributario può essere data anche con il deposito del “formato .pdf”.

Anche nei rapporti infragruppo lo scostamento dal valore normale può assumere rilievo quale indice di antieconomicità manifesta. La neutralità del consolidato non impedisce l’accertamento, né esclude l’onere della prova contraria a carico del contribuente (Cass., ord. n. 2777/2026).

L’ordinanza della Cassazione n. 34372/2025 affronta il tema dei prelievi dei soci qualificati come acconti su utili futuri, negandone la legittimità civilistica e fiscale e qualificando come artificiosa l’iscrizione dei relativi importi tra i crediti verso soci.

Per la Cassazione (ord. 4.11.2025, n. 29077) la prova della notifica ex art. 140 c.p.c. è data con l'avviso di ricevimento della raccomandata contenente la C.A.D., non essendo sufficiente la prova dell'avvenuta spedizione.

Nel 2026 l’Agenzia punta su 2,4 milioni di lettere di compliance, dopo l’analisi di 17 milioni di posizioni: dalla verifica ex post alla correzione preventiva, per far emergere il sommerso e ridurre il rischio di accertamento.

L’avvio della definizione agevolata prevista dalla legge di Bilancio 2026 impone una verifica puntuale sulle rateazioni in corso, atta a distinguere i carichi sospesi da quelli da onorare pena la decadenza: le istruzioni operative per il ricalcolo e il pagamento.

Il nuovo modello per l’adesione al regime opzionale di controllo del rischio fiscale, approvato dall’Agenzia delle Entrate il 3.02.2026, consente anche alle imprese minori di accedere a un sistema premiale, previa adozione e certificazione di un Tax Control Framework conforme.

Con ordinanza 28.01.2026, n. 1883 la Cassazione ritiene valido l’atto intestato a un’associazione non riconosciuta estinta, se notificato all’ex legale rappresentante. La posizione segna una netta discontinuità rispetto al precedente orientamento.

La Cassazione, con la sentenza 26.01.2026, n. 1749, si è pronunciata sul rapporto tra regole antielusive specifiche e la regola generale alla base dell’elusività delle condotte fiscali.

La Cassazione ribadisce la distinzione tra verifiche “in loco” e “a tavolino” ai fini del contraddittorio ex art. 12, c. 7 dello Statuto del contribuente, ma tale impostazione appare superata alla luce dell’art. 6-bis introdotto dal D.Lgs. 219/2023.