Imposte dirette

La riforma del calendario fiscale introduce termini differenziati per lavoro dipendente, autonomo e redditi esenti, con novità operative per i sostituti d'imposta.

Una disamina del trattamento fiscale delle riserve in sospensione d'imposta nelle operazioni straordinarie.

Il regime del realizzo controllato (ex art. 177, c. 2 del Tuir) è applicabile anche agli apporti di partecipazioni a patrimonio netto senza aumento del capitale sociale, purché il conferente mantenga il controllo totalitario della conferitaria (Ag. Entrate, interpello 20.01.2026, n. 9).

Il D.Lgs. 192/2025 non è servito a fare chiarezza sui presupposti di ammissione al regime Pex in caso di cessione delle partecipazioni ricevute a seguito di conferimenti e scissioni con scorporo di aziende.

Dal 2024 i crediti edilizi acquistati da professionisti e studi associati rilevano ai fini Irpef e Irap, mentre per quelli acquisiti prima resta la non imponibilità anche se utilizzati successivamente.

L'Agenzia delle Entrate ha approvato in via definitiva i modelli della Certificazione Unica 2026. Sono previste nuove sezioni dedicate alle detrazioni fiscali e ai benefici per i lavoratori dipendenti.

Il tema è stato affrontato dall’Agenzia delle Entrate, che ha fornito, con l’interpello n. 137/2025, una chiave di lettura che consente di evitare, a determinate condizioni, la tassazione.

Estensione dell’obbligo di pagamento della ritenuta sulle provvigioni per rapporti di intermediazione commerciale.

Nel caso di trasformazioni eterogenee di enti non commerciali in società si pone il problema di determinare il costo fiscalmente riconosciuto delle partecipazioni dei soci della società trasformata.

Il D.Lgs. 192/2025 ha modificato la disciplina della Global Minimum Tax (GMT), correggendo e rafforzando il regime nazionale di top-up tax, con interventi puntuali su imposte differite, condizioni per il QDMTT safe harbour, definizione di imposte rilevanti e quadro sanzionatorio.