Luciano Sorgato

La liquidazione affranca il capitale sociale solo dopo l’estinzione delle passività. La sua rilevanza fiscale impone di individuare con precisione la data d’inizio, coincidente con il passaggio formale di consegne dagli amministratori ai liquidatori.

La fusione (e analogamente la scissione) ha natura successoria, non traslativa: estingue il soggetto incorporato ma conserva i rapporti giuridici in capo all’incorporante, con piena neutralità fiscale per società, Fisco e soci.

Gli artt. 6 e 81 del Tuir ricongiungono all’unitario reddito d’impresa tutte le fonti reddituali conseguite dalle società a ordinamento commerciale, senza la possibilità di condizionare la tipicità fiscale dei redditi in dipendenza dalla loro singola fonte.

Nel passaggio generazionale d’azienda, la liquidazione dell’erede non interessato a proseguire l’attività può generare plusvalenze tassabili, con effetti sul valore fiscale dell’azienda conferita dai coeredi.

Il nuovo regime fiscale della liquidazione consente una razionalizzazione dei redditi degli esercizi intermedi, introducendo una provvisorietà facoltativa dei risultati fiscali nei primi 3 anni, per evitare distorsioni impositive da cumulo progressivo.

Con ordinanza 28.05.2025, n. 14222 la Cassazione ha ribadito che spetta al contribuente dimostrare l’esistenza, la natura e la destinazione dei costi dedotti, provandone la correlazione con l’attività d’impresa.

La fattura è valida solo se conforme all’art. 21 D.P.R. 633/1972, contenendo dettagli precisi su natura, qualità, quantità e corrispettivo. In difetto, non è giuridicamente qualificabile come fattura, né fiscalmente deducibile, né opponibile civilmente.

Secondo la Cassazione, l’agevolazione Ires ex art. 143 del Tuir non spetta se mancano i requisiti di “decommercializzazione”, come utili distribuiti, soci inattivi o libro soci assente. L’art. 148 del Tuir richiede clausole statutarie specifiche.

L’Agenzia delle Entrate ha escluso l’elusività e gli effetti fiscali della scissione non proporzionale di una società semplice in 3 newco, ritenendo inapplicabile l’art. 173 del Tuir e irrilevanti i trasferimenti ai fini dell’art. 67 del Tuir.

La Cassazione, con sentenza n. 13755/2025, ha accolto il ricorso erariale per violazione degli artt. 43, c. 2 del Tuir, 19 D.P.R. 633/1972 e 2697 c.c., censurando la C.T.R. per aver qualificato l’immobile come strumentale solo in base a categoria A/10 e uso locativo.

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza 12.05.2025, n. 12541, si è pronunciata sui presupposti alla base della qualificazione del reddito di lavoro autonomo.

La Corte di Cassazione, con la sentenza 21.02.2025, n. 4663, torna a essere investita, sia pure per questioni più tipicamente processuali, sull'inerenza, sia sotto il profilo delle imposte sui redditi, sia sotto il profilo dell’Iva.

La Cassazione conferma la presunzione di distribuzione ai soci di utili extracontabili nelle società a ristretta base, ignorando l’innovativo art. 7, c. 5-bis D.Lgs. 546/1992, volto a rafforzare le garanzie probatorie del contribuente.

Esemplificazione dell’affrancamento delle riserve e riflessi contabili.

La Cassazione ha chiarito le modalità di recupero delle imposte trattenute alla fonte su somme restituite al lordo all’ente previdenziale, già incluse nell’imponibile del contribuente.

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza 7.05.2025, n. 11954, si è pronunciata in tema di transfer pricing ex art. 110, c. 7 del Tuir e, in particolare, in ordine alla delineazione strutturale del rapporto di controllo.