Antonino Marino

Possibilità per l'Amministrazione Finanziaria di ricostruire la posizione reddituale attingendo alle risultanze degli studi di settore.

Le violazioni tributarie che si collegano a irregolarità di questo tipo sono assoggettate a un trattamento sanzionatorio proporzionale e autonomo per ciascuna infrazione, sfuggendo alla regola generale della continuazione.

Se il caso riguarda il rapporto tributario di una società, la titolarità della responsabilità va individuata sempre nell'ente di riferimento e mai nell'amministratore (di diritto o di fatto).

L'avere corrisposto l'imposta indicata in fattura non fa discendere in via diretta alcun tipo di vantaggio, a causa del sottostante difetto di inerenza.

Operazioni condotte in serie tramite il meccanismo del carosello, ben si adattano alla fattispecie di cui all'art. 416 c.p.

La definizione delle attività di tipo commerciale poste in essere da un ente qualificato come ASD, non comporta la diretta e necessitata conseguenza dell'attribuzione della qualità di ente commerciale: i concetti di “ente” e “attività svolte” vanno sempre opportunamente tenuti distinti.

La verifica del giudice penale prevale sempre sui criteri di natura formale che connotano le metodiche di accertamento tipiche dell’ordinamento fiscale.

Nell'ipotesi di operazioni soggettivamente inesistenti, l’Amministrazione Finanziaria, oltre a dimostrare l’inesistenza dell’emittente, deve anche provare in maniera adeguata la consapevolezza della frode in capo al soggetto che ne deduce i costi.