Antonino Marino

Anche la difformità giuridica dell’operazione indicata in fattura può integrare una manifestazione contabile relativa a operazioni inesistenti e comportare concrete conseguenze sul piano penale.

La fattispecie non può essere considerata autoconsumo di beni, pertanto non può essere assoggettata a imposta sul valore aggiunto.

Non esiste alcuna preclusione, nemmeno al di fuori dell'iter ordinariamente previsto per l’esecuzione delle indagini finanziarie, fatta salva la prova di un concreto pregiudizio del contribuente.

I fattori di rilievo da considerare se si intende procedere alla deducibilità, senza che sia possibile una scelta in merito al periodo d'imposta più vantaggioso.

Il maggior reddito accertato attraverso le indagini bancarie, non può essere depurato delle spese determinate forfetariamente, senza che sia fornita una specifica prova da parte del contribuente.

La Cassazione torna sul tema degli emolumenti corrisposti agli amministratori, confermando l'applicabilità del criterio di competenza per la società erogante.

Il giudice tributario che richiama “per relationem” altra sentenza, non si può limitare a indicarne i riferimenti, ma deve dare necessariamente atto della sua autonoma valutazione critica nel contesto della causa trattata.

La sussistenza o meno di elementi che consentano di dedurre la fittizietà di un soggetto, risulterà sempre dirimente rispetto ai profili di attribuzione della responsabilità penale del cessionario.

Non è sufficiente la sola contabilizzazione del costo, ma servirà un completo riscontro documentale, tale da far emergere e valutare di conseguenza la coerenza economica dell'operazione.

Se provengono dal contribuente, fanno fede e assumono pieno valore probatorio in quanto considerate alla stregua di una confessione stragiudiziale.

L’istituto della continuazione non può essere applicato quando i reati tributari sono stati realizzati attraverso due distinte attività d’impresa.

Per evitare l'imponibilità delle operazioni sottese, al cedente (nazionale) non rimane che dimostrare l'avvenuto trasporto nel territorio dello Stato del cessionario dichiarato.

Limiti alle operazioni societarie che coinvolgono una delle cosiddette "bare fiscali" e conseguenze per il diritto dell’incorporante all'utilizzo delle perdite fiscali dell'incorporata.

La natura neutrale dell’imposta fa sì che, nonostante venga omessa la dichiarazione annuale per il periodo di competenza, l'eccedenza correttamente emergente dalle dichiarazioni periodiche possa essere comunque recuperata, purché nel rispetto delle scadenze.

Il verbale redatto in fase di attività ispettiva dalla Guardia di finanza costituisce un'evidenza documentale fruibile a titolo di prova nel contesto del processo penale sempre che, nel caso emergano indizi di reato, si proceda secondo le modalità previste dall’art. 220 disp. att. c.p.p.

Le infrazioni in materia permangono a carico del contribuente e non rileva che le scritture siano affidate in maniera formale al consulente.